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吉林交通职业技术学院固定资产审计实施办法

信息来源: 暂无 发布日期: 2010-09-01 浏览次数:

第一条  为了规范吉林交通职业技术学院固定资产审计工作,保证审计工作质量,根据中华人民共和国教育部第17号令发布的《教育系统内部审计工作规定》和《吉林省教育系统内部审计规范》及《吉林省固定资产审计实施办法》,制定本办法。

 

第二条  本办法所称固定资产是指《事业单位财务规则》中所规定的规定资产,即一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上,使用期在一年以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为规定资产管理。   

 

第三条  购买规定资产应首先在设备处履行固定资产登记后,再履行财务报销手续。

 

第四条  本办法所称的规定资产审计,是指学校内部审计机构或部门依法对学校规定资产增减、使用的真实性、合法性、安全性和效益性进行的审计监督。

 

第五条  固定资产审计的目的是保障资产的安全完整,促进资产的合理配置和有效使用,监督经营性资产的保值增值。

 

第六条  审计部门对固定资产进行审计时应当根据规定资产管理方式,确定不同的审计内容、方法和重点。

 

第七条  审计部门对固定资产内部管理制度进行审计的主要内容:

1.是否对固定资产管理实行账簿和卡、物分部门管理;

2.是否建立固定资产的增减可行性论证和审批、检查、鉴定、核算、使用效率的考核和检查,以及盘点和清理等内部管理制度;

3.所建内部控制制度是否合理、有效。

审计部门应当对固定资产内部管理制度进行实际发挥作用程度或遵循程度的“符合性测试”和发挥作用结果的“实质性测试”。

 

第八条  审计部门对固定资产的增加进行审计的主要内容:

1.新增固定资产是否列入计划,是否合理、合法,大型仪器、设备购置是否经过可行性研究,审批手续是否齐全;

2.新增固定资产的计划是否正确、合规;

3.新增固定资产的资金来源是否合法,财务处理是否正确、合规。

 

第九条  审计部门对固定资产减少进行审计的主要内容:

1.清理报废固定自查手续是否完备,作价是否合理,残值变价收入是否如实入账;

2.投资转出或出售的固定资产是否经过审批,是否经过资产评估,作价是否合理,账务处理是否合规;

3.盘亏固定资产是否属实,盘亏原因是否合理,账务处理是否合规。

 

第十条  审计部门对实行企业管理方式的固定资产折旧进行审计的主要内容:

1.固定资产计提折旧的范围是否合规;

2.固定资产折旧计提方法和折旧金额计提是否正确、合法;

3.固定资产作假投入和转出等非正常增减过程及累计折旧的账务处理是否合规。

 

第十一条  审计部门对固定资产结存进行审计的主要内容:

1.核查固定资产的实存,审查帐、卡、证、物是否相符,核实固定资产是否真实、完整;

2.验证固定资产的产权和所有权;

3.核定固定资产的数量和价僮,审查出售、报废和毁损固定资产及盘盈、盘亏固定资产的账务处理是否合规。

第十二条  审计部门在实施固定资产审计过程中,必须实地核查固定资产,以证明会计资料中的固定资产是否真实,固定资产增减的会计处理是否合规、合法。

 

第十三条  审计部门对固定资产进行审计监督时,应当按照《教育系统内部审计准则》组织实施。

 

第十四条  本办法自发布之日起施行。